BEPS 2.0: Aktualny stan prac oraz następne kroki

Inne prace prowadzone w ramach projektu BEPS 2.0

Inicjatywa dotycząca wprowadzenia globalnego minimalnego opodatkowania według efektywnej stawki podatkowej wynoszącej 15% jest jednym z elementów szerokiej reformy międzynarodowego systemu podatkowego, opracowywanej na forum Inclusive Framework w ramach projektu określanego mianem BEPS 2.0. Stanowi on kontynuację prac prowadzonych w latach 2013-2015 w ramach projektu BEPS 1.0.

Zgodnie z analizą wpływu, wprowadzenie globalnego minimalnego opodatkowania może wywrzeć najbardziej istotny wpływ na funkcjonowanie międzynarodowych grup przedsiębiorstw - w zakresie obowiązków administracyjnych oraz obowiązków podatkowych. Należy jednak zwrócić uwagę, iż potrzebne jest monitorowanie również innych prac prowadzonych w ramach projektu BEPS 2.0, które także znajdują się na zaawansowanych etapach.

Filar 1

W szczególności, warto zwrócić uwagę, iż w ramach tzw. Filaru 1 (ang. Pillar 1) prowadzone są prace dotyczące tzw. Kwoty A (ang. Amount A) oraz Kwoty B (ang. Amount B).

• Prace dot. Kwoty A mają na celu zmianę alokacji praw do opodatkowania zysków największych międzynarodowych grup przedsiębiorstw w kierunku tzw. jurysdykcji rynkowych (ang. market jurisdictions), tj. jurysdykcji, w których znajdują się klienci oraz użytkownicy. W tym zakresie, m.in. w październiku 2023 r. opublikowany został Wielostronny Instrument Dotyczący Implementacji Kwoty A w Zakresie Filaru 1 (ang. Multilateral Convention to Implement Amount A of Pillar One).
• Prace dot. Kwoty B mają na celu umożliwienie stosowania uproszczonych metod ustalania ceny rynkowej w zakresie funkcji marketingowych oraz dystrybucyjnych. Odnośnie do prac dotyczących Kwoty B, w lutym 2024 r. opublikowany został finalny raport, przedstawiający ramy proponowanego systemu.

Filar 2

Dodatkowo, w zakresie tzw. Filaru 2 (ang. Pillar 2), oprócz prac dotyczących wprowadzenia systemu globalnego minimalnego opodatkowania, prowadzone są prace dotyczące tzw. zasady subject to tax rule (STTR). Zasada ta przewiduje możliwość wprowadzenia opodatkowania określonych typów płatności wykonywanych do jurysdykcji, w których nominalna stawka podatku jest niższa niż 9%.

W zakresie prac dotyczących zasady STTR, w październiku 2023 r. opublikowany został Wielostronny Instrument Wdrażający Zasadę Subject to Tax Rule w ramach Filaru 2 (ang. Multilateral Convention to Facilitate the Implementation of the Pillar Two Subject to Tax Rule).